CRS 系列 1｜誰有錢誰著急，CRS 都會影響到誰
前言
隨著經濟全球化進程的不斷加快，高凈值人群為了優化其資產配置結構、分散投資風險，已廣泛開展境外投資和資產布局，并通過境外金融機構持有和管理資產。
在全球一體化的背景之下，國與國之間的聯系日益密切；在大數據的推動之下，無論是中國金稅四期上線的步伐，還是統一報告標準（以下簡稱 “CRS” ）的發展進程，稅務信息透明化都呈現出必然趨勢。
誰有錢，誰著急？我們來看看 CRS 推出后，哪些人真正會受影響？他們又會受到怎樣程度的影響？
01 已經移民的中國人
如果您是中國人，但是已經移民獲取了他國（地區）永久居留權（以下簡稱“永居權”）身份或者獲得了他國（地區）護照，那么您就必須了解 CRS 了。
中國高凈值人士比較喜歡移民美國、澳大利亞、加拿大等國家。如果您已經移民并成了該國的稅收居民，這些國家本身都要求稅收居民每年披露全球資產，進行稅務申報。但中國移民大多低調，不習慣主動申報全球資產。
CRS 實施后，如果移民國是 CRS 成員國，在中國境內隱藏的金融資產很有可能被中國披露給移民國，由此極有可能面臨稅務補繳及各種罰金。
02 海外有金融資產配置的人
您是中國人，不管您是否移民，您在境外（“境外”均包括中國香港及澳門地區及第三國）有金融資產（包括存款賬戶、托管賬戶、現金價值保單、年金合同、證券賬戶、期貨賬戶、持有金融機構的股權/債權權益等），您這些金融資產存放的國家（地區）如果加入了 CRS ，也會將您所持有金融資產的情況披露給中國稅務主管部門。
舉個例子來說，如果您是有內地身份證的大陸稅務局民，您在香港匯豐銀行存款 500 萬港元，由于您本人是內地稅收居民，那么香港匯豐銀行就會把您的涉稅賬戶信息報給香港稅務主管部門，香港稅務主管部門再將您的賬戶信息交換給內地稅務主管部門。
那么，您將面臨 CRS 實施部門幾個問題：
如果錢是從內地出去的，請問資金是合法收入還是非法收入？
這些錢是合法出境，還是非法從地下錢莊逃避外匯監管出境？
這些資金在內地合法納稅了嗎？納稅憑證能提供嗎？
2011—2017 年中國高凈值人群可投資資產境內外配置比例
03 通過持有海外殼公司進行投資理財的人
您是中國人，但在境外稅收非常優惠的地域設立過公司，通過公司在銀行等金融機構開戶持有資產，也通過公司賬戶進行理財或消費，這類企業（也就是我們通常說的“殼公司”）大概率會被認定為“消極非金融機構”。
許多中國高凈值客戶喜歡在開曼開設離岸控股公司，再用公司在各家金融機構開戶，持有境外的基金、股票等。
CRS 的實施，要求公司及作為公司實際控制人都披露金融資產，像過去那樣利用殼公司的名義來避稅只怕是很困難了（這也是為什么離岸信托會被穿透的邏輯）。
04 在海外買了大額人壽保單的高凈值客戶
近幾年來，很多高凈值客戶為了應對人民幣貶值，通過各種途徑配置美元資產，比如配置香港保單、澳門保單、美國保單等。
但是香港也是 CRS 簽約地區，香港立法機構已經在 2016 年 6 月 30 日出臺了《 2016 年稅務（修訂）（第3號）條例》（以下簡稱《修訂條例》），這個條例是香港地區實施 CRS 的法律依據和實操指南。根據該條例，香港的保險公司也要將境內高凈值客戶的大額保單資產信息披露給內地稅務主管部門！
05 已經設立了離岸信托的高凈值客戶
中國高凈值客戶最喜歡設立家族信托的法域有英屬維爾京群島、開曼群島、新西蘭等，而大部分家族信托所在的法域都成了這次的 CRS 簽約國（地區）。
CRS 規定：已設立的家族信托有關信息也要披露，包括家族信托的委托人（即財產授予人）、保護人、受托人（通常是信托機構）、受益人，即各方當事人都在披露范圍之列。
所以有些機構與從業個人說家族信托持有的金融財產能夠避稅，這顯然是不專業不合規范的！
家族信托的本質功能不是避稅，而是財富傳承及債務風險隔離。
06 在境外設立公司從事國際貿易的老板
許多企業家的海外收入是他們做國際貿易賺的錢，運營模式是老板們在境內設立實體公司搞生產經營出口，同時大多會在離岸稅收優惠地設立另一家公司，完成海外貿易的境外收款職能。
大量的外匯收入直接進入他們境外的公司賬戶中，同時享受了免稅的優惠。但是境內境外同時實施 CRS ，會導致企業家們在境外開立的個人金融賬戶資產被披露。在中國稅務主管部門稽查的時候，就會查到這些錢并不是從境內換匯出境的，而是老板們在境外直接從自己公司分紅所獲得的收入。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）第四十五條：上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。
國家稅務總局從 2009 年的“ 82 號文”開始，就對中國居民企業、非居民企業進行了界定，將滿足決策人員、工作場所、經營資料等其中一個主要在中國境內的非境內注冊企業界定為中國居民企業，需要對其來源于中國境內外的所得征收企業所得稅。
因此，很多中國老板的企業雖然開在海外，還是會被界定為中國居民企業，需要向中國稅務主管部門進行申報交稅！
無論是 CRS 還是金稅四期，信息透明化、監管趨嚴將是必然之勢。高凈值人群應當做好充足的準備來應對由此帶來的合規風險。
因此面對如此復雜又透明的稅務環境，我們建議客戶做好架構搭建以及完成下述三方面的梳理：
稅務身份身份情況的梳理
家企跨境財產情況的梳理
過往歷史稅務事項的重大風險排查
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